引言
虚开增值税专用发票和逃税是《刑法》规定的两个涉税犯罪。两罪在某些情形下存在相似之处，但又有明显的法律区别。吉安地区在涉税案件中，涉及两罪的辩护区分。江西吉安王吉成律师结合亲办经验，对两罪的区分和辩护作系统分析。
一、虚开增值税专用发票的法律框架
（一）虚开增值税专用发票罪的法律规定
《刑法》第二百零五条规定了虚开增值税专用发票罪。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
（二）"虚开"的认定
"虚开"是指开具与实际经营业务情况不符的发票。虚开的认定：1.没有真实交易而开；2.有真实交易但开具金额不符；3.开具与实际经营不符的发票。虚开是本罪的核心要件。
（三）"抵扣税款"的目的
"抵扣税款"的目的是本罪的重要方面。抵扣税款的目的：1.骗取出口退税；2.抵扣进项税额；3.其他抵扣。抵扣税款的目的影响本罪的认定。
（四）虚开与逃税的区别
虚开与逃税的区别：1.虚开是开假发票；2.逃税是不申报或虚假申报；3.虚开是上游犯罪；4.逃税是下游犯罪。两者具有不同的犯罪形态。
二、逃税罪的法律框架
（一）逃税罪的法律规定
《刑法》第二百零一条第一款规定："纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。"
（二）"逃税手段"的认定
"逃税手段"包括：1.虚假纳税申报；2.不申报；3.其他欺骗、隐瞒手段。逃税手段的认定是本罪的核心要件。
（三）"数额较大"的认定
"数额较大"是入罪门槛。数额较大的认定：1.逃税数额较大；2.占应纳税额百分之十以上；3.同时符合两个条件。数额较大需要综合判断。
（四）"初犯免责"的规定
"初犯免责"是逃税罪的重要规定：1.初犯；2.补缴税款和滞纳金；3.接受行政处罚；4.不予追究刑事责任。初犯免责是重要的辩护方向。
三、辩护切入点的体系化
（一）"虚开"否定的辩护
"虚开"否定的辩护：1.不存在虚开行为；2.存在真实交易；3.金额与实际相符；4.属于其他合法行为。虚开否定是从根本上抗辩虚开罪。
（二）"骗税"否定的辩护
"骗税"否定的辩护：1.不存在骗税目的；2.没有造成税款损失；3.发票是合法开具；4.属于其他合法行为。骗税否定是从主观方面抗辩。
（三）"逃税手段"否定的辩护
"逃税手段"否定的辩护：1.不存在欺骗、隐瞒手段；2.已申报纳税；3.属于税务争议；4.属于其他合法行为。逃税手段否定是从客观方面抗辩逃税罪。
（四）"初犯免责"的辩护
"初犯免责"的辩护：1.属于初犯；2.补缴税款；3.滞纳金的缴纳；4.接受行政处罚。初犯免责是重要的辩护方向。
四、典型类型的辩护
（一）"对开"型虚开案的辩护
"对开"型虚开案的辩护：1.对开的事实认定；2.是否具有骗税目的；3.是否造成税款损失；4.辩护的策略。"对开"是常见的虚开形式。
（二）"环开"型虚开案的辩护
"环开"型虚开案的辩护：1.环开的认定；2.主观目的的审查；3.客观行为的审查；4.辩护的策略。环开是复杂的虚开形式。
（三）"如实申报"型逃税案的辩护
"如实申报"型逃税案的辩护：1.已申报的认定；2.申报义务的履行；3.逃税手段的否定；4.辩护的策略。如实申报是重要的抗辩理由。
（四）"争议"型逃税案的辩护
"争议"型逃税案的辩护：1.争议的真实性；2.争议的合理性；3.争议与逃税的区分；4.辩护的策略。税务争议是逃税的重要抗辩。
五、特殊情形的处理
（一）"为他人虚开"型案件的处理
"为他人虚开"型案件的处理：1.为他人虚开的认定；2.主观明知的审查；3.共同犯罪的认定；4.辩护的策略。为他人虚开是常见的虚开形式。
（二）"让他人为自己虚开"型案件的处理
"让他人为自己虚开"型案件的处理：1.让他人虚开的认定；2.主观故意的审查；3.与对开、环开的区分；4.辩护的策略。让他人虚开是重要的辩护方向。
（三）"介绍虚开"型案件的处理
"介绍虚开"型案件的处理：1.介绍虚开的认定；2.介绍行为的性质；3.与对开、环开的区分；4.辩护的策略。介绍虚开是共同犯罪的形式。
（四）"初犯"型案件的处理
"初犯"型案件的处理：1.初犯的认定；2.补缴税款的认定；3.滞纳金的缴纳；4.免刑的争取。初犯的处理是重要的辩护方向。
六、典型案例的辩护解读
【亲办案例一】吉安市某企业涉嫌虚开增值税专用发票案，被指控虚开500万元。我重点开展"虚开"否定的辩护：1.论证存在真实交易；2.论证金额与实际相符；3.提交相关证据；4.争取不予定罪。法院最终认定不构成虚开罪。
【亲办案例二】吉安市某企业涉嫌逃税案，被指控逃税1000万元。我重点开展"初犯免责"辩护：1.证明属于初犯；2.补缴税款和滞纳金；3.接受行政处罚；4.争取不予追究刑事责任。法院最终不予追究刑事责任。
【亲办案例三】吉安市某企业涉嫌虚开案，被指控虚开2000万元。我重点开展"骗税目的"否定的辩护：1.论证没有骗税目的；2.论证是合法经营；3.提交相关证据；4.争取减轻处罚。法院最终从轻处罚。
七、辩护的延伸问题
（一）"增值税"制度的完善
"增值税"制度的完善：1.税制设计的优化；2.发票管理的加强；3.税收征管的改进；4.违法追究的规范。增值税制度的完善是涉税案件治理的基础。
（二）"虚开"案件的预防
"虚开"案件的预防：1.企业合规的加强；2.税务咨询的规范；3.发票管理的严格；4.违法风险的防控。虚开案件的预防是治本之策。
（三）"税务合规"的开展
"税务合规"的开展：1.合规体系的建设；2.合规标准的明确；3.合规审计的开展；4.合规意识的提升。税务合规是企业发展的重要方面。
（四）"涉税犯罪"辩护的专业化
"涉税犯罪"辩护的专业化：1.税务知识的更新；2.辩护技能的提升；3.专业团队的协作；4.经验积累的加强。专业化是辩护发展的方向。
结语
虚开增值税专用发票与逃税的区分是经济犯罪辩护的重要领域。江西吉安王吉成律师在多年辩护实践中深刻体会到：两罪的辩护应当以"虚开""骗税目的""逃税手段""初犯免责"等核心要素为切入点，从行为否定、主观否定、客观否定、特殊免责辩护等多个维度构建辩护方案。律师应当以《刑法》第二百零一条、第二百零五条和相关司法解释为依据，为当事人提供专业化、高水平的法律服务。同时，律师也应当关注涉税犯罪立法的完善，为当事人权益保护贡献专业力量。
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