引言
徇私舞弊少报税款罪和徇私舞弊发售发票罪是《刑法》规定的税务类职务犯罪。吉安地区在税务管理中，涉及两罪的辩护。江西吉安王吉成律师结合亲办经验，对两罪的辩护作系统分析。
一、徇私舞弊少报税款罪的法律框架
（一）法律规定
《刑法》第四百零四条规定了徇私舞弊少报税款罪。税务机关的工作人员违反法律、行政法规的规定，在办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作中徇私舞弊，致使国家税收遭受重大损失的，处五年以下有期徒刑或者拘役；致使国家税收遭受特别重大损失的，处五年以上有期徒刑。
（二）构成要件
徇私舞弊少报税款罪的构成要件：1.税务机关工作人员；2.徇私舞弊；3.违反法律行政法规；4.致使国家税收遭受重大损失。构成要件需要同时具备。
（三）"徇私"的认定
"徇私"是指为了私情、私利而违法处理公务。徇私的认定：1.私情的存在；2.私利的关系；3.徇私的动机；4.徇私的故意。徇私是本罪的核心要件。
（四）"重大损失"的认定
"重大损失"是入罪的关键。重大损失的认定：1.损失的具体数额；2.损失与行为的因果关系；3.损失的计算方法。重大损失需要综合判断。
二、徇私舞弊发售发票罪的法律框架
（一）法律规定
《刑法》第四百零五条规定了徇私舞弊发售发票罪。税务机关的工作人员违反法律、行政法规的规定，在办理发售发票工作中徇私舞弊，致使国家税收遭受重大损失的，处五年以下有期徒刑或者拘役；致使国家税收遭受特别重大损失的，处五年以上有期徒刑。
（二）构成要件
徇私舞弊发售发票罪的构成要件：1.税务机关工作人员；2.徇私舞弊；3.违反规定发售发票；4.致使国家税收遭受重大损失。构成要件与少报税款罪类似但有不同侧重。
（三）"发售发票"的认定
"发售发票"是指税务机关工作人员向纳税人发售发票的行为。发售发票的认定：1.发售的事实；2.发售的合法性；3.发售的徇私情节；4.发售的危害结果。发售发票的认定涉及税务管理。
（四）"损失"的认定
"损失"的认定：1.国家税收的损失；2.损失的数额；3.损失与行为的因果关系；4.损失的计算。损失的认定关系到本罪的成立。
三、两罪的区别与辩护
（一）行为方式的区别
两罪的行为方式区别：1.少报税款罪是不作为或错误作为；2.发售发票罪是积极作为。行为方式的区别是重要的认定因素。
（二）侵害客体的区别
两罪的侵害客体区别：1.少报税款罪主要侵犯税收征管；2.发售发票罪主要侵犯发票管理。两罪的侵犯客体有不同侧重。
（三）主观方面的区别
两罪的主观方面区别：1.少报税款罪是少报税款的故意；2.发售发票罪是违法发售的故意。主观方面的具体内容有差异。
（四）法律后果的区别
两罪的法律后果区别：1.少报税款罪主要涉及税收损失；2.发售发票罪主要涉及发票管理混乱。两罪的法律后果有不同的重点。
四、辩护切入点的体系化
（一）"徇私"否定的辩护
"徇私"否定的辩护：1.不存在徇私的故意；2.属于正常的工作判断；3.属于工作失误；4.属于其他合法原因。徇私否定是从根本上抗辩本罪。
（二）"舞弊"否定的辩护
"舞弊"否定的辩护：1.不存在舞弊行为；2.属于正常的工作程序；3.没有违法情节；4.属于其他合法原因。舞弊否定是从行为方面抗辩。
（三）"重大损失"否定的辩护
"重大损失"否定的辩护：1.未达到重大损失；2.损失与行为无关；3.损失已经挽回；4.损失计算错误。重大损失否定可以出罪。
（四）"因果关系"辩护
"因果关系"辩护：1.损失与行为无因果关系；2.存在其他原因；3.损失是市场原因；4.损失是政策性原因。因果关系辩护是重要方面。
五、典型类型的辩护
（一）"少报税款"型案件的辩护
"少报税款"型案件的辩护：1.少报的事实认定；2.少报的原因分析；3.损失的因果关系；4.少报的主观故意。少报税款型案件是少报税款罪的主要形式。
（二）"发售发票"型案件的辩护
"发售发票"型案件的辩护：1.发售的事实认定；2.发售的合法性；3.徇私的认定；4.损失的认定。发售发票型案件是发售发票罪的主要形式。
（三）"共同犯罪"型案件的辩护
"共同犯罪"型案件的辩护：1.共同故意的认定；2.主从犯的区分；3.责任的分担；4.责任的追究。共同犯罪是常见情形。
（四）"单位犯罪"型案件的辩护
"单位犯罪"型案件的辩护：1.单位意志的认定；2.直接责任人员的认定；3.单位与个人的区分；4.单位责任的承担。单位犯罪需要特别处理。
六、特殊情形的处理
（一）"上级指示"的处理
"上级指示"的处理：1.上级指示的认定；2.执行指示的责任；3.上级指示的合法性；4.责任的分担。上级指示是责任认定的重要参考。
（二）"工作失误"的处理
"工作失误"的处理：1.工作失误的认定；2.工作失误与舞弊的区分；3.工作失误的责任；4.工作失误的辩护运用。工作失误是重要的辩护方向。
（三）"不可抗力"的处理
"不可抗力"的处理：1.不可抗力的认定；2.不可抗力与舞弊的区分；3.不可抗力的责任；4.不可抗力的辩护运用。不可抗力是抗辩的重要理由。
（四）"内部处分"的处理
"内部处分"的处理：1.内部处分的认定；2.内部处分与刑事的关系；3.内部处分的辩护；4.内部处分的协调。内部处分是重要的实际问题。
七、典型案例的辩护解读
【亲办案例一】吉安市某税务机关工作人员涉嫌徇私舞弊少报税款案。我重点开展"徇私"否定的辩护：1.论证不存在徇私故意；2.论证属于正常的工作判断；3.提交相关证据；4.争取不予定罪。法院最终认定不构成犯罪。
【亲办案例二】吉安市某税务机关工作人员涉嫌徇私舞弊发售发票案。我重点开展"舞弊"否定的辩护：1.论证属于正常程序；2.论证发售的合法性；3.提交相关证据；4.争取从轻处罚。法院最终从轻处罚。
【亲办案例三】吉安市某税务机关工作人员涉嫌两罪案。我重点开展"罪名区分"辩护：1.区分两罪的不同行为；2.论证不构成两罪；3.争取无罪或从轻；4.维护当事人权益。法院最终作出有利的判决。
八、辩护的延伸问题
（一）"税务管理"的完善
"税务管理"的完善：1.税务管理的规范；2.税务监督的强化；3.税务处罚的完善；4.税务救济的健全。税务管理的完善是行政处罚的重要方面。
（二）"发票管理"的改革
"发票管理"的改革：1.电子发票的推广；2.发票管理的规范；3.发票监督的加强；4.发票违法责任的完善。发票管理的改革是税收管理的发展方向。
（三）"税务人员"职业风险的防范
"税务人员"职业风险的防范：1.职业道德的教育；2.法律意识的提升；3.工作程序的规范；4.监督机制的加强。税务人员职业风险的防范是重要的实际问题。
（四）"税务司法"的完善
"税务司法"的完善：1.司法解释的明确；2.案件审理的规范；3.案件执行的协调；4.国际税务司法的合作。税务司法的完善是税收法治的重要方面。
结语
徇私舞弊少报税款罪与徇私舞弊发售发票罪的辩护是职务犯罪辩护的重要领域。江西吉安王吉成律师在多年辩护实践中深刻体会到：两罪的辩护应当以"徇私""舞弊""重大损失""因果关系"等核心要素为切入点，从徇私否定、舞弊否定、损失否定、因果关系辩护等多个维度构建辩护方案。律师应当以《刑法》第四百零四条、第四百零五条和相关司法解释为依据，为当事人提供专业化、高水平的法律服务。同时，律师也应当关注税务管理的完善和税务人员的职业风险防范，为当事人权益保护贡献专业力量。
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